סעיף 6 לחוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה), תשכ"ג- 1963, מטיל חבות בתשלום מס שבח על מוכר זכות במקרקעין בגין מכירת הזכות. השבח הינו ההפרש בין שווי מכירת הנכס לבין שווי רכישתו בניכוי הוצאות מוכרות על פי החוק אשר מנויות בסעיף 39 לחוק מיסוי מקרקעין (שבל, מכירה ורכישה), תשכ"ג-1963. נראה אם כן כי החבות במס שבח לא תחול על מכירת זכות במקרקעין כאשר שווי מכירת הנכס נמוך משווי רכישתו.
שיעורי מס השבח המוטלים כיום על מכירת זכות במקרקעין ליחיד הינם בשיעור של 20%.
לצד החיוב בתשלום מס שבח מקרקעין, קיימים בהתקיים תנאים מסוימים, פטורים מתשלום מס זה.
סעיף 49א(א) לחוק מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה), תשכ"ג-1963 קובע כי "מוכר, המוכר את כל הזכויות במקרקעין שיש לו בדירת מגורים, מזכה שלגביה נתקיימו התנאים האמורים בפרק זה, יהיה זכאי, על פי בקשתו במועד הגשת ההצהרה לפי סעיף 73, לפטור ממס במכירתה". כלומר על מנת ליהנות מפטור מתשלום מס שבח, על המוכר להגיש בקשה לפטור למשרד מיסוי מקרקעין, שבאזורו נמצא הנכס הנמכר.
בטרם מכירת הדירה חשוב שתבדקו האם הינכם צפויים לחוב בתשלום מס שבח, או שמא מתקיימות נסיבות המאפשרות לכם למכור את הדירה תוך שימוש בפטור מתשלום מס שבח.
לעיתים מממצאי הבדיקה יעלה כי השבח הינו שלילי, כלומר שווי הרכישה גבוה משווי המכירה, במקרה זה, אין צורך בהגשת בקשה לפטור מתשלום מס שבח, שכן הנכס כלל לא הושבח.
עד ליום 7.11.01 שיעורי מס השבח בגין מכירת נכס על ידי יחיד עמד על 50%, אולם בעקבות המלצות ועדת רבינוביץ, ועדה ציבורית לרפורמה במסים על מקרקעין, החל מיום 7.11.01 שיעורי מס השבח לחבר בני אדם וליחיד הופחת ל – 20%.
יש לזכור כי קיימים מקרים בהם הנכס לא נרכש אלא התקבל במתנה או ירושה, במקרה זה יש לערוך הבחנה בין מתנה לבין ירושה ולבחון קיומם של התנאים המאפשרים שימוש בפטורים מתאימים.
חישוב המס ובחינת החבות בו אינה עניין פשוט כלל ועיקר. תכנון מס שגוי או חישוב מוטעה עלול להעלות לכם אלפי ואף עשרות אלפי שקלים. רצוי אם כן איפה לפנות טרם ביצוע העסקה, לעורך דין המתמחה במיסוי מקרקעין על מנת שיבצע עבורכם תכנון מס נכון וכן על מנת שיסקור עבורכם את האופציות השונות העומדות בעניין נטילת פטור מתשלום מס שבח במכירת הנכס. ביצוע תכנון מס מומלץ שבעתיים למוכר המחזיק בכמה נכסים.
דברי ההסבר פורטו במאמר זה בצורה חלקית, תמציתית וכללית. בשום מקרה אין לראות בהם את נוסח החוק. המאמר לא מהווה ייעוץ משפטי או תחליף לייעוץ משפטי, ובכל מקרה מומלץ לפנות לעורך דין המתמחה בענייני מקרקעין לצורך קבלת ייעוץ בדבר זכויותיכם ע"פ הדין.
